营改增试点全面推广工作，时间紧、任务重。如何防范执法与廉政风险、确保营改增工作顺利实施，是当前急需研究的问题。密云区地税局、国税局、检察院认真查找了营改增工作中可能出现的执法与廉政风险，并提出预防措施。

一、营改增工作中可能出现的风险

（一）纳税人可能出现的风险

一是因不能快速掌握增值税政策而增加的风险。营改增纳税人可能不能快速消化、吸收增值税政策，比如混业经营企业不能准确划分混业经营中的不同税率项目、不能区分增值税的视同销售政策与营业税的视同销售政策等，导致税款缴纳不准确。

二是非法逃避纳税义务。营改增后，纳税人的税负会相应地有所变动，存在纳税人利用新旧政策差异推迟或提前纳税的风险。由于营改增的过渡政策，不法纳税人可能利用地税普通发票供应的最后时间套购发票。

三是忽视营业税相关业务办理的风险。部分营改增纳税人不重视营业税后续相关工作，带来违法风险，比如纳税人不按照规定“清零”营业税、缴销营业税发票、注销营业税税控器具，以及2016年1月至4月享受营业税税收优惠的纳税人，不依法办理相关备案手续。

（二）税务机关可能出现的风险

1.国税局可能出现的风险

一是资料移交过程中可能出现的风险。纳税人资料移交不全面、短时间内审理不过来，为有投机心理的纳税人带来可乘之机。比如企业在归属地税机关管理时为亏损状态或者收入很少，营改增后营业收入大幅度上升，这类纳税人存在虚开增值税专用发票的风险。

二是增加增值税专用发票管理的风险。由于增值税专用发票可以抵扣税款，增值税发票的管理非常严格。税务机关面临大量增加且不熟悉增值税专用发票管理办法的纳税人，如果税务机关事后不及时开展纳税评估和日常检查核实，容易出现发票管理风险。

三是增加日常管理的风险。营改增过程中，大量纳税人需要在短时间内进行一般纳税人资格登记，且难以实现对混业经营企业的逐一核查，很难保证纳税人准确划分混业项目收入，容易导致执法风险。

四是增加执法岗位用人不当的风险。面对大量增加的业务，部分基层税务机关可能选择雇用临时工作人员。临时工作人员没有执法资格，如果被安排到执法岗位，容易带来执法风险。

2.地税局可能出现的风险

一是基层地税干部思想波动的风险。营改增后，部分地税干部担心自己以后没有“用武之地”，从税务干部变为“费务”干部，职业荣誉感与工作成就感消失，失落、迷茫情绪显现，工作不积极。

二是在代征增值税过程中容易产生的风险。地税机关受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务时，可能因业务变化以及对业务流程操作不熟练等原因，出现办理时间延长、纳税人拥堵现象，容易引发征纳矛盾。

三是不再追“旧账”的风险。营改增后，地税机关存在对原缴纳营业税企业疏于管理的风险，比如不再评估、检查以前营改增企业，对欠税企业不按规定追缴欠税。

四是后续日常管理的风险。营改增后，地税机关不能控制纳税人发票，不再直接掌握企业的经营情况，管理难度加大，容易出现漏征漏管现象，以及存在不办理或者不能及时办理纳税人退税业务的风险。

3.国地税机关共同可能出现的风险

一是违反行政处罚“一事不二罚” 的风险。营改增是在企业的经营过程中进行的，有些企业，比如建筑业与房地产业的企业，业务复杂、周期长，违法行为可能持续至营改增前后，国地税可能出现行政处罚“一事二罚”的执法风险。

二是税务干部的不作为与廉政风险。基层税务机关动员、培训工作不到位、管理不严格容易导致不作为风险。税务干部利用营改增政策复杂的特点，曲解政策，对纳税人“吃拿卡要”，造成廉政风险。